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不论多忙，都请安心看完本文，对于你今年交多少税很重要！

上期我们聊到了年终提前处理企业所得税的五步法：【喵思想】老板必知之十九：年底了，老板们要注意的财税问题都在这了（一）。

本期我们继续聊聊年终企业所得税的几个注意事项。

老板必知之二十：年底了，老板们要注意的财税问题都在这了（二）


跨年度合同/收入的计算


我们先来看个例子：有个软件企业享受企业所得税“两免三减半”（企业所得税前两年免税后三年减半征收）的税收优惠。在“两免”的最后一年年底，还有一个合同没有执行完（开发未全部完成），老板心想：“这是免税期的最后一年了，我提前把全额发票开了，不就可以多享受一点优惠了吗？”。于是在和客户沟通一致的前提下，提前把合同的全额发票开具，并做了免税申报。


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老板必知之二十：年底了，老板们要注意的财税问题都在这了（二）


第二年汇算清缴之后，税务局上门核查，通过合同和实际对比发现该合同尚未执行完毕，于是要求该软件企业将提前开票部分的收入从第一年调整出来，放在第二年补充申报。


老板必知之二十：年底了，老板们要注意的财税问题都在这了（二）


可以说老板的那点美好愿望全部打破了，为什么会这样呢？请参见老猫很久以前写的【喵动态】不开发票难道也需要交税？——创业者财税必修课之六。


其中的业务判断比较复杂，老板朋友谨记一条：碰到跨年业务，要根据合同的完成情况来计算收入，不能单纯的看是否开票！！！以后老猫单独开一篇来介绍一下各类合同计算收入的规则。


老板必知之二十：年底了，老板们要注意的财税问题都在这了（二）


跨年成本/费用的计算


在实务中，老猫经常会被问到：“跨年的发票能不能做成本费用？”，分两中情况来判断：


一是用以后年度的发票作为以前年度的成本费用


例如2018年的发票能否作为2017年的成本费用。


二是用以前年度发票作为以后年度的成本费用


例如2016年的发票能否作为2017年的成本费用。


第一种情况的答案是有条件的允许，如果一笔成本费用的确是在2017年发生的，但是因为各种原因导致发票在2018年才到，那么允许作为2017年的成本费用从企业所得税中扣减，当然也需要会计在2017年提前进行了暂估处理。


第二种情况的答案是一般情况下不允许，和第一条的理由类似，除非能够证明2016年的发票是提前开具，其实际的收入是在2017年实现的，才可以作为2017年的成本费用。


简单的说：2017年如果成本费用的发票没到，可以提前暂估（如何暂估会计们都知道），2018年5月30日（或者是企业所得税汇算清缴之前）把发票开回来即可。